Retenção sobre Compensação de ações Como lidar com retenção quando você exerce uma opção ou receber ações como compensação. A retenção é necessária para certas formas de compensação de capital próprio fornecidas aos empregados. Quando a compensação assume a forma de stock, são necessárias disposições especiais para satisfazer a exigência de retenção. Empregados apenas A maioria dos tipos de remuneração de capital próprio pode ser recebida por não-funcionários (tais como diretores ou consultores), bem como funcionários. A retenção é necessária somente para os funcionários (e, em alguns casos, para os ex-funcionários). Observe que se você arent um empregado youll geralmente têm que pagar o imposto do self-employment em qualquer quantidade thats tratada como a compensação para serviços. Quando a retenção é necessária Em geral, a retenção é necessária em situações em que um empregado é obrigado a relatar a remuneração da renda: Retenção é necessária quando você recebe uma concessão de ações adquiridas (ou fazer a seção 83b eleição para ações não vencido). Retenção é necessária quando o seu estoque previamente unvested coletes (supondo que você didnt fazer a eleição seção 83b). A retenção é necessária quando você exerce uma opção de compra de ações não qualificada. Há uma exceção a esta regra geral. Se você fizer uma disposição desclassificante de ações adquiridas ao exercer uma opção de ações de incentivo, ou você tiver que relatar a receita de compensação da alienação de ações que adquiriu ao abrigo de um plano de compra de ações para empregados, o IRS não exige retenção. Como satisfazer o requisito O problema especial em retenção na compensação paga em estoque é que você arent recebendo qualquer dinheiro. Naturalmente o IRS insiste que a retenção seja fornecida em dinheiro. Como você pode fornecer retenção de dinheiro quando você não recebeu qualquer dinheiro Algumas empresas ajudam com este problema, fornecendo alguma forma de compensação em dinheiro que vai junto com a compensação de ações. Isso pode assumir a forma de um direito de valorização de ações ou plano de bônus em dinheiro. Observe, no entanto, se a empresa cobre sua retenção, o valor que eles pagam para esse fim é renda adicional para você. Exemplo: Você recebe ações avaliadas em 20.000 e a obrigação de retenção é de 6.600. Se a empresa cobre esta retenção para você, então você tem mais 6.600 de renda de compensação (ea empresa tem de reter sobre isso). A empresa teria que fornecer cerca de 10.000 para cobrir todas as bases a esta taxa de retenção. Entre os prós fiscais, isso é chamado de arrecadação do pagamento. A maioria das empresas espera que você cubra a retenção. Isso significa que você tem que vir acima com o dinheiro e pagá-lo para a empresa, que por sua vez, paga-lo para o IRS. Você pode ter que retirar esse montante de poupança, ou talvez até mesmo emprestar para cobrir o pagamento. Pode ser possível usar o estoque que você está recebendo como garantia para o empréstimo. Uma abordagem é vender parte ou todo o estoque que foi fornecido como compensação e usar o produto da venda para atender à exigência de retenção. A empresa que oferece a compensação pode concordar em comprar de volta algumas das ações, ou providenciar para que seja vendido por um corretor, por exemplo. Nestes casos, você precisa considerar os efeitos fiscais da venda, bem como o recebimento da propriedade. Resultado da retenção Independentemente de como você satisfaça o requisito, a retenção de imposto de renda será um crédito em sua declaração de imposto de renda, reduzindo seu imposto devido ou aumentando seu reembolso. Você não pode incluir a retenção na base do estoque que você recebeu, mesmo que era uma quantia que você tinha que pagar para a empresa quando você recebeu. Você também deve estar ciente de que a retenção não cobre necessariamente a totalidade da sua responsabilidade sobre as ações que você recebeu. Retenção é feito de acordo com as regras que são projetados para vir razoavelmente perto do imposto real na maioria dos casos, mas seu imposto real sobre esta renda pode ser maior. RelatedSecurity opções Quando uma corporação concorda em vender ou emitir suas ações para os funcionários, ou quando uma confiança do fundo mútuo concede opções a um empregado para adquirir unidades de confiança, o empregado pode receber um benefício tributável. Tópicos O que é um benefício tributável de segurança (ação) Qual é o benefício Tipos de opções. Quando é tributável Dedução para doações de caridade de valores mobiliários Condições para atender para obter a dedução quando a garantia é doada. Opção de deduções de benefícios Condições a cumprir para ser elegível para a dedução. Relatando o benefício no Códigos T4 deslizamento para usar no deslizamento T4. Retenção de deduções de folha de pagamento sobre opções Saiba quando você precisa reter contribuições de CPP ou imposto de renda de opções. (Os prémios de seguro de vida não se aplicam às opções). Formulários e publicações Menu secundário Informações do site Se você receber uma opção para comprar ações como pagamento por seus serviços, poderá ter receita quando receber a opção, quando exercer a opção ou quando alienar a opção ou o estoque recebido ao exercer o direito opção. Existem dois tipos de opções de compra de ações: As opções concedidas sob um plano de compra de ações para funcionários ou um plano de opções de ações de incentivo (ISO) são opções de ações estatutárias. Opções de ações que são concedidas nem sob um plano de compra de ações de funcionários nem um plano ISO são opções de ações não estatutárias. Consulte a publicação 525. Rendimento tributável e não tributável. Para obter assistência para determinar se você recebeu uma opção de compra de ações estatutária ou não estatutária. Opções estatutárias de ações Se o seu empregador conceder a você uma opção estatutária de ações, geralmente não inclui nenhum valor em sua receita bruta quando recebe ou exerce a opção. No entanto, você pode estar sujeito a imposto mínimo alternativo no ano em que você exerce um ISO. Para obter mais informações, consulte o Form 6251 Instruções (PDF). Você tem renda tributável ou perda dedutível quando vende as ações que comprou ao exercer a opção. Geralmente, você trata esse valor como um ganho ou perda de capital. No entanto, se você não cumprir requisitos especiais período de detenção, você terá que tratar a renda da venda como renda ordinária. Adicione esses valores, que são tratados como salários, à base do estoque na determinação do ganho ou perda na alienação de ações. Consulte a publicação 525 para obter detalhes específicos sobre o tipo de opção de compra de ações, bem como regras para quando a renda é relatada e como a renda é relatada para fins de imposto de renda. Incentive Stock Option - Após o exercício de um ISO, você deve receber de seu empregador um Formulário 3921 (PDF), Exercício de uma Opção de Compra de Incentivo sob a Seção 422 (b). Este formulário informará datas e valores importantes necessários para determinar a quantidade correta de capital e renda ordinária (se aplicável) a ser relatada em seu retorno. Plano de Compra de Ações para Empregados - Após a primeira transferência ou venda de ações adquiridas por meio do exercício de uma opção concedida de acordo com um plano de compra de ações para funcionários, deverá receber do seu empregador um Formulário 3922 (PDF), Transferência de Ações Seção 423 (c). Este formulário irá relatar datas importantes e valores necessários para determinar a quantidade correta de capital e renda ordinária a ser relatado em seu retorno. Opções de ações não-estatutárias Se o seu empregador lhe conceder uma opção de compra de ações não estatutárias, o montante de receita a incluir e o tempo necessário para incluí-lo depende se o valor justo de mercado da opção pode ser prontamente determinado. Valor Justo de Mercado Prontamente Determinado - Se uma opção é ativamente negociada em um mercado estabelecido, você pode prontamente determinar o valor justo de mercado da opção. Consulte a publicação 525 para outras circunstâncias sob as quais você pode prontamente determinar o valor justo de mercado de uma opção e as regras para determinar quando você deve relatar o lucro de uma opção com um valor de mercado prontamente determinável. Não Facilmente Determinado Valor de Mercado Justo - A maioria das opções não-estatutárias não tem um valor de mercado prontamente determinável. Para opções não estatutárias sem um valor justo de mercado prontamente determinável, não há evento tributável quando a opção é concedida, mas você deve incluir no resultado o valor justo de mercado das ações recebidas no exercício, menos o valor pago, quando você exerce a opção. Você tem rendimento tributável ou perda dedutível quando vende as ações que recebeu ao exercer a opção. Geralmente, você trata esse valor como um ganho ou perda de capital. Para obter informações específicas e requisitos de relatórios, consulte a publicação 525. Última actualização ou revisão: 20 de setembro de 2017Postado em 23 de novembro de 2010 Começando em 01 de janeiro de 2017, virtualmente cada exercício de opção de ações por um empregado ou diretor irá desencadear imposto patronal retenção e remessa Requisitos. A partir do Orçamento Federal de março de 2010. Novas regras foram introduzidas na Lei de Imposto de Renda canadense no início deste outono que clarificam que, a partir do ano novo, os requisitos de dedução de fonte se aplicam aos benefícios de opções de ações. Estas e outras propostas de emendas relacionadas à tributação de opções de compra de ações estão resumidas em detalhes na nossa Atualização de Impostos. A mudança na política de retenção e remessa de opções de ações traz o regime tributário canadense essencialmente em linha com os regimes de outros países, incluindo os EUA e U. K. Esses desenvolvimentos impactos tanto os empregadores e aqueles que recebem opções de ações ou compensação semelhante. Todas as corporações e todos os fundos mútuos que patrocinam planos de opções de ações a que essas regras se aplicam devem rever os termos existentes de seus planos e procedimentos administrativos relacionados, para determinar se a retenção e remessa de impostos podem ser acomodadas de acordo com a Agência Canadense de Receita (CRA) regras. Para as empresas públicas, os planos de opções de ações existentes e os acordos também devem ser cuidadosamente revisados para determinar se a aprovação dos acionistas é necessária para quaisquer alterações necessárias. A seguinte série de perguntas e respostas examina essas e outras questões comuns que os empregadores podem enfrentar ao lidar com essas mudanças. As novas regras aplicam-se a nossa empresa As novas regras geralmente se aplicam a todos os empregadores canadenses, incluindo empregadores não-canadenses que disponibilizam opções de ações para funcionários canadenses, sujeito a exceções específicas. A principal exceção abrange as corporações privadas controladas pelo Canadá (CCPCs) Definido na Lei do Imposto de Renda canadense. Quando as novas regras se aplicarão A retenção será geralmente exigida para opções não-CCPC exercidas em 2017 ou após, independentemente de quando a opção foi concedida. Existem exceções Existe uma exceção para as opções concedidas antes de 4 de março de 2010 às 4:00 PM EST, onde as opções incluíam uma condição escrita para o efeito que as ações com opções devem ser mantidas pelo beneficiário durante um período de tempo após o exercício . Outra exceção também existe quando o detentor de opções doa as ações com opção para uma instituição de caridade registrada dentro de um curto período de tempo após o exercício. Quais são as taxas de retenção aplicáveis aos benefícios de opção de compra de ações As alíquotas de imposto aplicáveis à retenção sobre os benefícios de opção de compra de ações são as mesmas que as das receitas de empregos regulares. Quando uma opção é elegível para a dedução do rendimento de metade do spread de opção no exercício, apenas metade do spread será considerada para fins de determinação do valor a ser retido. Nosso plano de opção de compra de ações atualmente não trata especificamente de retenção ou venda de ações sobre os empregados em nome dele. O que devemos fazer Os planos ou contratos de opção de compra de ações podem incluir termos gerais que permitam retenção e remessa conforme exigido por lei ou podem incluir termos específicos que regem como a retenção e as exigências de remessa podem ser satisfeitas. Tais termos específicos podem, entre outras coisas, permitir a venda pelo empregador em nome dos empregados de um número suficiente de ações emitidas para satisfazer a obrigação tributária ou exigir que o empregado pague um montante ao empregador igual à obrigação de retenção como Condição de exercício. A viabilidade das alternativas disponíveis depende de uma série de fatores, incluindo a implementação de uma perspectiva administrativa (conforme discutido abaixo) ea capacidade dos beneficiários de financiar sua parcela da obrigação de retenção. As disposições do plano ou do acordo devem ser cuidadosamente revistas para determinar se as alternativas apropriadas estão suficientemente cobertas, caso contrário uma emenda poderá ser necessária. Para as companhias abertas, essas emendas normalmente desencadearão requisitos de aprovação de acionistas sob regras de bolsa se não forem permitidas pelas disposições de emenda existentes do plano ou acordo da companhia. A este respeito, a TSX confirmou na sua Comunicação ao Pessoal 2010-0002. Datado de 12 de novembro de 2010, que considerará, em geral, que as emendas aos planos de opção e os acordos resultantes destas regras serão de natureza de manutenção. Este reconhecimento significa que as emendas fiscais, quando necessário, podem ser feitas, em geral, de acordo com as disposições existentes que permitem ao conselho de administração ou a uma comissão do conselho fazer alterações em planos ou acordos de natureza sem aprovação dos acionistas. A Notificação do Pessoal esclarece ainda que, se o plano não contiver tais disposições de emenda, a TSX ainda permitirá que as empresas alterem seus planos e contratos de opção para cumprir essas regras, desde que: (i) as emendas se limitem ao cumprimento do Imposto de Renda Aja . (Ii) a empresa adota procedimentos de alteração adequados em seu plano e (iii) as emendas são submetidas à aprovação dos titulares de valores mobiliários na próxima reunião da empresa. As empresas públicas também são lembradas que, em ambos os casos, as emendas de opções continuarão sujeitas à Seção 613 do Manual TSX. Que inclui pré-despacho pela TSX e divulgação em circulares de procuração. Dependendo de suas circunstâncias particulares, as alternativas incluem arranjar com um corretor para vender as ações em nome dos empregados ou organizar com um fornecedor de serviços de terceiros (como, por exemplo, Um agente fiduciário ou de transferência) para administrar o plano. Implementação de procedimentos necessários terá de ser adaptado para atender às suas necessidades específicas e os de seus optionees. Em qualquer caso, as discussões com todos os terceiros devem ser iniciadas com antecedência para se preparar para o prazo de 1 de janeiro de 2017. Em vez de emitir todas as ações sob opção e, em seguida, vender um número suficiente para levantar dinheiro para remeter à Agência de Receita do Canadá em relação à obrigação de retenção, pode a corporação simplesmente emitir menos ações para o empregado e remeter dinheiro para CRA Satisfazendo a obrigação de retenção Desta forma, pode pôr em perigo a caracterização fiscal do laudo de opção, incluindo o momento da tributação do prêmio da opção e a disponibilidade da dedução de metade do lucro sobre o spread de opção no exercício. Geralmente não recomendamos isso como um método de satisfazer a obrigação de retenção. Se as alternativas mais comuns discutidas acima não são viáveis para sua empresa, você deve falar com um consultor fiscal para considerar outras alternativas. As novas regras aplicam-se aos diretores de corporações canadenses que não são residentes no Canadá. Embora uma situação fiscal individual dependa de vários fatores e possa recorrer a fatos específicos, geralmente, as novas regras serão aplicadas a diretores residentes não-canadenses que prestaram Serviços para a corporação no Canadá a qualquer momento durante o período desde a data da concessão até a data do exercício. O montante de retenção será geralmente determinado com base na parte do benefício da opção que é tributável no Canadá. 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Se você receber opções de ações para empregados (ESOP) ou unidades de ações restritas (RSU) no trabalho ou participar do Plano de Compra de Ações para Empregados (ESPP), entre em contato com o Departamento de Relações com Investidores (em inglês): (61-2) 9232-7199 ) Oferecido pelo seu empregador. Você deve estar ciente de novas regras da CRA sobre retenção de impostos. No passado, os empregadores normalmente não reter impostos no momento em que um empregado recebeu ou exerceu seus benefícios de opção de ações. Em vez disso, os benefícios das opções de ações foram incluídos nos boletins T4 e os funcionários pagaram quaisquer impostos devidos no momento em que apresentaram seus impostos. No Orçamento 2010, o Governo Federal proporcionou alívio para os canadenses que optaram por diferir impostos sobre suas opções de ações apenas para descobrir que eles deveriam impostos sobre lucros fantasmas. Ao mesmo tempo, o governo também revogou a regra que permitia que os benefícios das opções de ações fossem adiados para o ano da venda. Uma provisão pouco notada no orçamento (ver página 356 do documento orçamentário) também exigia que os empregadores retentissem impostos sobre os benefícios de opções de ações: O Orçamento de 2010 propõe a revogação da eleição de diferimento de imposto e esclarecer os requisitos de retenção existentes para garantir que um montante em relação a Imposto sobre o valor do benefício de emprego associado com a emissão de um título é necessário para ser remetido ao governo pelo empregador. Este montante será adicionado às remessas patronais de impostos retidos na fonte em relação a todos os salários e benefícios do empregado, incluindo outros benefícios em espécie, para o período que inclui a data em que o título foi emitido ou vendido. Essas medidas evitarão situações em que um empregado não possa cumprir sua obrigação tributária como resultado de uma diminuição no valor desses títulos. O governo forneceu algum tempo para as empresas ajustarem seus sistemas de folha de pagamento para lidar com os impostos retidos na fonte sobre os benefícios de ações dos empregados. Minha compreensão é que a partir deste ano, os empregadores vão reter impostos sobre os benefícios das opções de ações. Aqui está um exemplo de como isso funcionaria. Let8217s dizer que você está no top 46 suporte tributário. Se você exercer e vender opções sobre 100 ações do seu empregador, você estará sujeito a uma retenção na fonte sobre o valor de 23 dessas opções (assumindo que 50 do benefício da opção de compra de ações é tributável). Este artigo tem 16 comentários Falando como alguém que tem diferido ganhos de benefícios de opção de ações, eu acho que essas mudanças são uma boa idéia. Quanto ao alívio prometido, há agora um formulário RC310 para preencher, mas I8217m ainda esperando depois de ter enviado em 2 meses atrás. I8217ll deixá-lo saber se houver algum relevo real. O Blunt Bean Counter CC: Eu acho que quando você diz 8220 o valor de 23 dessas opções8221, você quis dizer 23. Empregadores serão obrigados a reter imposto sobre os benefícios da opção de ações líquida da dedução de 50 ações opção (se aplicável), então eu Acho que você quer dizer que se alguém paga imposto em 46 e eles têm direito à dedução de 50 opções de ações, a retenção líquida é 23. Um grande problema ainda a ser resolvido, tanto quanto eu sei é que a retenção de impostos em muitos casos será Com base em ganhos não realizados de opção de compra de ações em caixa, no entanto, as retenções em dinheiro são devidas. Então, como é que o empregador obter a retenção de imposto do empregado Tomá-lo de salário futuro, solicitar fundos pessoais, ou exigir a venda de algumas das ações relacionadas Eu li algo recentemente que ainda não houve qualquer orientação fornecida pela CRA, No entanto, eu não tive nenhuma razão para acompanhar para confirmar tal. Blunt Bean Counter: I8217m apenas especular 8212 Eu don8217t saber como isso vai realmente funcionar. Mas eu gostaria de saber se poderia funcionar assim: Suponha que você queira exercer 100 opções com um preço de exercício de 1 e o valor de mercado atual for 11. Assim, no exemplo acima, a conta fiscal seria 23 de 1000, ou 230. Custo para comprar as opções seria 100. Talvez o empregador exige que 330 é fornecido para exercer estas opções Isso cobriria o preço de exercício e os impostos que seriam devidos. Mas também deve haver uma maneira de dispor de ações para cobrir a conta de imposto também. Michael: Eu acho que a exigência de retenção é uma boa idéia. Isso impedirá que os contribuintes fiquem presos com uma cobrança de impostos que eles podem pagar. O Blunt Bean Counter: Here8217s como ele funciona no meu empregador: 8211 ESPP benefícios impostos são retidos a partir do próximo salário. 8211 46 das RSUs adquiridas são vendidas e os impostos remetidos à CRA. 8211 23 dos benefícios ESOP exercidos são vendidos e os impostos remetidos à CRA. Retorna Reaper: Em meu trabalho, here8217s como seu exemplo trabalharia. O corretor irá exercer e vender para 1.100. 100 é devido ao empregador. Fora do 1.000 devido ao empregado, o corretor é pedido para reter 230. O restante 770 é depositado na conta do employee8217s. Todo mundo que eu sei que tem opções de ações já estão fazendo salários que estão bem dentro dos seis dígitos altos ou sete números, então eu não acho que as novas regras fiscais faz muita diferença para eles em termos de se eles vão passar fome ou algo assim.
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